Вопрос: Организация является собственником нескольких земельных участков. В декабре 2010 г. постановлением администрации края была утверждена кадастровая стоимость земель населенных пунктов на 01.01.2011. Постановление распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2011 г. Организация исчислила и уплатила в бюджет земельный налог за 2011 г. исходя из кадастровой стоимости, установленной данным постановлением. В 2012 г. решением арбитражного суда была установлена кадастровая стоимость земельных участков в размере, равном его рыночной стоимости. Рыночная стоимость участков меньше кадастровой стоимости, установленной постановлением администрации края. В решении арбитражного суда указано, что рыночная стоимость была определена по состоянию на 30.12.2010. На основании решения суда в государственный кадастр недвижимости внесены изменения: в качестве кадастровой стоимости участков организации указана рыночная стоимость, установленная судом. В п. 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ определено, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости. Таким образом, кадастровая стоимость земельных участков организации, установленная решением суда, должна применяться к налоговым правоотношениям начиная с 01.01.2011 при исчислении и уплате земельного налога за 2011 — 2012 гг. Излишне уплаченный земельный налог за 2011 г. налоговым органом должен быть зачтен либо возвращен организации. С какой даты для целей исчисления земельного налога применяется кадастровая стоимость, установленная в размере рыночной по решению суда? Каков порядок перерасчета земельного налога за 2011 — 2012 гг.?

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 1 ноября 2012 г. N 03-05-05-02/112

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно отмечаем, что в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса).

Согласно п. 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — Земельный кодекс) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 утверждены Правила проведения кадастровой оценки земель, в соответствии с которыми государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования и проводится не реже одного раза в 5 лет.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Росреестра утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

Споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.

Вместе с тем на основании п. 3 ст. 66 Земельного кодекса в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Учитывая изложенное, если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом Российской Федерации и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости земельного участка, применение которой улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога подлежит перерасчету.

При этом обращаем внимание, что возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) земельного налога в связи с перерасчетом суммы земельного налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 Налогового кодекса (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

01.11.2012

Кадастровая стоимость земельного участка — это стоимостная характеристика земельного участка, определяемая расчетным путем, содержащаяся в данных Государственного кадастра недвижимости и служащая для реализации принципа платности землепользования. Основной фактор, определяющий размер кадастровой стоимости, является рыночная стоимость земельных участков. Согласно ряда нормативных актов, кадастровая стоимость земельных участков рассчитывается через обобщение и статистический анализ рыночных цен на земельные участки. Помимо рыночной стоимости земельных участков как основного фактора кадастровой стоимости, кадастровая стоимость земельного участка с конкретным номером зависит от ряда факторов стоимости, таких как (на примере кадастровой стоимости земель поселений) удаленность от остановки общественного транспорта, близость школы, расстояние до центра города и иных. Конкретный набор факторов, влияющих на кадастровую стоимость, утверждается применительно к каждому «‘этапу» государственной кадастровой оценки.

Кадастровая стоимость — это нормативная величина, поскольку она утверждается актом органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Например, в Свердловской области кадастровая стоимость в 2008 г. была утверждена Постановлением Правительства Свердловской области  № 1347-ПП, в 2011 году — Постановлением Правительства Свердловской области № 695-ПП от 07.06.2011 года, в 2013 году - Приказом МУГИСО № 32 от 15.01.2013 года (приказ МУГИСО установил новую кадастровую стоимость исключительно для города Екатеринбурга и не затронул область). Кадастровая стоимость может и должна пересматриваться (утверждаться в новом размере) не реже одного в пять лет. Помимо нормативного утверждения через постановление об утверждении результатов государственной кадастровой оценки, кадастровая стоимость конкретного земельного участка с номером может меняться в результате изменения целевого использования земельного участка, изменении площади участка (уточнения границ) и в прочих аналогичных случаях. Кадастровую стоимость можно уменьшить через суд.

Кадастровая стоимость применяется для целей исчисления земельного налога и арендной платы, если земельный участок находится в государственной или муниципальной собственности и предоставлен в аренду организации или физическому лицу. В общем виде формула земельного налога или арендной платы = Кадастровая стоимость х Коэффициент. Если земельный участок сдается в аренду между коммерческим организациями или частными лицами, то они вправе установить размер арендной платы независимо от кадастровой стоимости земельного участка. Однако для арендодателей компания «СТАТУТ» рекомендует включать в текст договора возможность одностороннего увеличения арендной платы в случае увеличения кадастровой стоимости земельного участка. В таком случае, арендодатель имеет возможность компенсировать себе за счет арендной платы увеличившийся земельный налог, который рассчитывается как процент от кадастровой стоимости земельного участка. Таким образом, принцип платности использования земельного участка заключается в том, что формой платы за землю является земельный налог или арендная плата.

Федеральный стандарт оценки № 4 (ФСО №4) так определяет кадастровую стоимость: кадастровая стоимость — установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная методами массовой оценки, или, при невозможности определения рыночной стоимости методами массовой оценки, рыночная стоимость, определенная индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности. При определении кадастровой стоимости объектами оценки являются объекты недвижимости, сведения о которых содержатся в государственном кадастре недвижимости на дату проведения оценки (например,  01.01.2010, 15.11.2012). В ФСО 4 под массовой оценкой недвижимости понимается процесс определения стоимости при группировании объектов оценки, имеющих схожие характеристики, в рамках которого используются математические и иные методы моделирования стоимости на основе подходов к оценке. Результаты массовой оценки очень часто дают большую погрешность и разрыв реальной рыночной стоимостью, определенной в индивидуальном порядке.

Можно ли уменьшить кадастровую стоимость? Наш ответ — да. У нас для этого имеется квалификация и наработанная практика.

Специалисты компании «СТАТУТ» успешно завершили масштабный проект по уменьшению кадастровой стоимости промышленной площадки одного из крупных металлургических заводов в г. Каменск-Уральский Свердловской области.

Земельный участок площадью 57 га в границах земель поселений используется заводом в качестве производственной площадки. За последние несколько лет кадастровая стоимость земельного участка возросла многократно, увеличивая соответствующим образом земельный налог. Самостоятельно предпринятые заводом меры – разделение земельного участка на более мелкие и оптимизация вида разрешенного использования каждого из них, обращение в органы муниципальной власти с целью понижения ставки земельного налога, не смогли кардинально изменить ситуацию и нивелировать многократное увеличение кадастровой стоимости. Завод принял решение обратиться к профессионалам  в Агентство правового консалтинга «СТАТУТ».

В результате проведенной специалистами компании «СТАТУТ» комплексной работы, кадастровая стоимость земельного участка была уменьшена с 1 260 млн. руб. до 261 млн. руб. Таким образом, уменьшение кадастровой стоимости выполнено в 4,8 раза.

Стоит отметить, что описанный случай крупный, но не единственный результат уменьшения кадастровой стоимости специалистами компании «СТАТУТ». Мы ведем юридическую практику уменьшения кадастровой стоимости с 2010 года и нами накоплен огромный опыт по способам уменьшения кадастровой стоимости. Мы обеспечиваем стабильный и постоянный результат эффективного снижения кадастровой стоимости.

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

от 15 декабря 2011 года

РАЗЪЯСНЕНИЯ ДЕПАРТАМЕНТА ИННОВАЦИОННОГО РАЗВИТИЯ И КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ ПО ВОПРОСАМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ

Вопрос 1

Распространяются ли положения Федерального закона от 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 167-ФЗ) на государственную кадастровую оценку земель, результаты которой утверждены до истечения шестидесяти дней со дня официального опубликования Федерального закона N 167-ФЗ?

Ответ. Согласно статье 5 Федерального закона N 167-ФЗ положения указанного Федерального закона не применяются к государственной кадастровой оценке земель, договоры на проведение которой были заключены до истечения шестидесяти дней после дня его официального опубликования и работы по проведению которой не завершились в указанный срок. Следует отметить, что положения Федерального закона N 167-ФЗ не предусматривают применения норм указанного Федерального закона к государственной кадастровой оценке земель, работы по проведению которой завершены до истечения шестидесяти дней со дня его официального опубликования. На основании изложенного, по мнению Департамента, нормы, отраженные в Федеральном законе N 167-ФЗ, не распространяются на государственную кадастровую оценку земель, результаты которой утверждены до истечения шестидесяти дней со дня официального опубликования Федерального закона N 167-ФЗ.

Вопрос 2

Каким образом возможно оспаривать кадастровую стоимость, полученную по договорам на проведение оценки, заключенным до вступления в силу Федерального закона от 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 167-ФЗ), а также кадастровую стоимость, полученную с использованием таких результатов, учитывая положение части 3 статьи 66 Земельного кодекса.

Ответ. Пунктом «б» части 2 статьи 3 Федерального закона N 167-ФЗ внесено изменение в часть 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — Земельный кодекс), согласно которому в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости. Частью 1 статьи 5 Федерального закона N 167-ФЗ установлено, что положения Федерального закона N 167-ФЗ не применяются к государственной кадастровой оценке земель, договоры на проведение которой были заключены до истечения шестидесяти дней после дня официального опубликования указанного Федерального закона и работы по проведению которой не завершились в указанный срок. Статьей 1 Федерального закона N 167-ФЗ введено понятие государственной кадастровой оценки, под которой понимается совокупность действий, включающих в себя: — принятие решения о проведении государственной кадастровой оценки; — формирование перечня объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке; — отбор исполнителя работ по определению кадастровой стоимости и заключение с ним договора на проведение оценки; — определение кадастровой стоимости и составление отчета об определении кадастровой стоимости; — экспертизу отчета об определении кадастровой стоимости; — утверждение результатов определения кадастровой стоимости; — опубликование утвержденных результатов определения кадастровой стоимости; — внесение результатов определения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости. Учитывая указанные выше положения, установление кадастровой стоимости в размере рыночной, определенной индивидуально, в рамках рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости, по мнению Департамента, не является согласно статье 1 указанного Федерального закона действием, входящим в состав процедур, реализуемых в рамках проведения государственной кадастровой оценки. Кроме того, следует отметить, что ранее действовавшей редакцией пункта 10 Федерального стандарта оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)», утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. N 255 (далее — ФСО N 2), было установлено, что при определении кадастровой стоимости объекта оценки определяется методами массовой оценки рыночная стоимость, установленная и утвержденная в соответствии с законодательством, регулирующим проведение кадастровой оценки. В соответствии с настоящей и ранее действовавшей редакцией пункта 1 статьи 66 Земельного кодекса рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». При этом согласно пункту 2 ФСО N 2 указанный федеральный стандарт оценки является обязательным к применению при осуществлении оценочной деятельности с момента его вступления в силу. Таким образом, по мнению Департамента, как до вступления в силу Федерального закона N 167-ФЗ, так и после кадастровая стоимость отождествлялась с рыночной стоимостью, и новой редакцией части 3 статьи 66 Земельного кодекса лишь уточнены нормы его ранее действующей редакции, при которой отсутствовал порядок расчета процентного соотношения кадастровой и рыночной стоимостей одного и того же земельного участка, и закреплена возможность установления кадастровой стоимости, определенной с применением методов массовой оценки, в размере рыночной стоимости, определенной индивидуально. Следует отметить, что возможность оспаривания результатов определения кадастровой стоимости, полученных по договорам на проведение оценки, заключенным до истечения шестидесяти дней со дня официального опубликования Федерального закона N 167-ФЗ, а также стоимости, полученной с применением таких результатов, в том числе на основании отчета об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости по состоянию на дату, на которую определена кадастровая стоимость такого объекта недвижимости, направлена на уточнение кадастровой стоимости, полученной методами массовой оценки, путем ее установления в размере рыночной стоимости, рассчитанной индивидуально, в том числе ввиду того, что на практике при определении кадастровой стоимости в ходе проведения работ по массовой оценке земель могут не учитываться специфические характеристики земельного участка. С учетом изложенного в рамках разрешения судебных споров в отношении результатов государственной кадастровой оценки, полученных по договорам на проведение оценки, заключенным до вступления в силу Федерального закона N 167-ФЗ, по мнению Департамента, целесообразно учитывать рыночную стоимость, определенную в отношении оспариваемых земельных участков индивидуально в отчете об оценке, подготовленном оценщиком (оценщиками) в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности, на дату, по состоянию на которую была установлена кадастровая стоимость таких земельных участков. Дополнительно отмечаем, что в своем Постановлении от 28 июня 2011 г. N 913/11 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что «пункт 3 статьи 66 Земельного кодекса как в прежней, так и в действующей редакции допускает не только определение кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном нормативно-правовыми актами, но и установление рыночной стоимости земельного участка, а также возможность определения кадастровой стоимости земельного участка исходя из его рыночной стоимости» и что «согласно правилам пункта 3 статьи 66 Земельного кодекса установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для обязания органа кадастрового учета внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта».

Вопрос 3

На какую дату подлежит определению кадастровая стоимость земельного участка при осуществлении государственного кадастрового учета изменения вида разрешенного использования такого земельного участка?

Ответ. В соответствии с пунктом 13 Правил проведения государственной кадастровой оценки, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. N 316 (далее — Правила), при проведении государственного кадастрового учета вновь образуемых земельных участков, а также текущих изменений, связанных с изменением категории земель, вида разрешенного использования или уточнением площади земельных участков, определение их кадастровой стоимости осуществляется на основе результатов государственной кадастровой оценки земель. Таким образом, исходя из положений указанного пункта Правил определение кадастровой стоимости земельного участка в случае изменения его вида разрешенного использования, по мнению Департамента, осуществляется непосредственно при проведении государственного кадастрового учета изменения вида разрешенного использования. Указанное, по мнению Департамента, коррелирует с закрепленными статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» принципами ведения государственного кадастра недвижимости в части непрерывности актуализации содержащихся в нем сведений. Определение кадастровой стоимости земельного участка при изменении вида его разрешенного использования и составление соответствующего акта на дату, отличную от даты осуществления кадастрового учета изменений вида разрешенного использования, по мнению Департамента, не соответствует положениям пункта 13 Правил. В свою очередь пунктом 56 вступившего в силу 20 апреля 2011 г. Порядка ведения государственного кадастра недвижимости, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 4 февраля 2010 г. N 42, определено, что датой изменения кадастровых сведений об объекте недвижимости, за исключением кадастровых сведений о преобразуемом земельном участке при выделе из него земельного участка в счет доли в праве общей долевой собственности на него, является дата принятия соответствующего решения уполномоченным должностным лицом органа кадастрового учета.

Вопрос 4

Возможно ли пересчитать кадастровую стоимость земельного участка согласно положениям Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 15 февраля 2007 г. N 39 (далее — Методические указания) в случае, если земельный участок согласно действующей редакции Методических указаний следует относить в группу видов разрешенного использования земельных участков, предусмотренную пунктом 1.2.17 Методических указаний, в то время как при проведении последнего тура работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, осуществленных согласно ранее действующей редакции Методических указаний, указанный земельный участок отнесен к группе видов разрешенного использования земельных участков, предусмотренной пунктом 1.2.7 Методических указаний?

Ответ. Методические указания применяются в целях проведения работ по массовой оценке земель населенных пунктов. Пунктом 1.2.7 ранее действующей редакции Методических указаний предусматривалось выделение группы видов разрешенного использования земельных участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии. Приказом Минэкономразвития России от 11 января 2011 г. N 3 «О внесении изменений в Приказ Минэкономразвития России от 15 февраля 2007 г. N 39 «Об утверждении Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов» (далее — Приказ N 3) внесены изменения в положения Методических указаний, в том числе выделены в отдельную группу видов разрешенного использования земельные участки, предназначенные для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии (пункт 1.2.17). В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Гражданского кодекса Российской Федерации акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом. По аналогии нормы, отраженные в Приказе N 3, не распространяются на результаты определения кадастровой стоимости земельных участков, полученные в соответствии с Методическими указаниями в предыдущей редакции. Таким образом, инициировать пересчет кадастровой стоимости в указанном случае, по мнению Департамента, не представляется возможным.

Вопрос 5

Чем подтверждается право на осуществление оценочной деятельности в Российской Федерации?

Ответ. В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 135-ФЗ) под оценочной деятельностью понимается профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной, кадастровой или иной стоимости. Статьей 4 Федерального закона N 135-ФЗ определено, что субъектами оценочной деятельности признаются физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона N 135-ФЗ (далее — оценщики). Оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом, которое соответствует условиям, установленным статьей 15.1 Федерального закона N 135-ФЗ. Согласно статье 24 Федерального закона N 135-ФЗ лицу, принятому в саморегулируемую организацию оценщиков, выдается документ о членстве в саморегулируемой организации оценщиков. В силу статьи 22.3 Федерального закона N 135-ФЗ саморегулируемая организация обязана разместить на своем официальном сайте в сети «Интернет» в том числе информацию о каждом ее члене (фамилию, имя, отчество; информацию, предназначенную для установления контакта; трудовой стаж, стаж оценочной деятельности; информацию о фактах применения дисциплинарных взысканий при ее наличии). Таким образом, право на осуществление оценочной деятельности может подтверждаться документом о членстве в саморегулируемой организации оценщиков, выданным такой организацией, и наличием договора страхования ответственности. Согласно данным, опубликованным на официальном сайте Росреестра <*> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», по состоянию на 21 июля 2011 г. в едином государственном реестре саморегулируемых организаций оценщиков содержатся сведения о 11 таких организациях: ———————————

<*> Согласно Положению о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2009 г. N 457, Росреестр является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по надзору за деятельностью саморегулируемых организаций оценщиков и введение единого государственного реестра саморегулируемых организаций оценщиков.

Некоммерческое партнерство «Деловой Союз Оценщиков» (www.dssro.ru);
Некоммерческое партнерство «Сообщество специалистов-оценщиков «СМАО» (www.smao.ru);
Некоммерческое партнерство «Саморегулируемая организация ассоциации российских магистров оценки» (www.sroarmo.ru);
Общероссийская общественная организация «Российское общество оценщиков» (www.sroroo.ru);
Некоммерческое партнерство Саморегулируемая организация «Сибирь» (www.soosibir.ru);
Некоммерческое партнерство «Межрегиональный союз оценщиков» (www.mso.org.ru);
Некоммерческое партнерство «Саморегулируемая организация «Национальная коллегия специалистов-оценщиков» (www.nprko.ru);
Межрегиональная саморегулируемая некоммерческая организация — Некоммерческое партнерство «Общество профессиональных экспертов и оценщиков» (www.opeo.ru);
Некоммерческое партнерство Саморегулируемая организация оценщиков «Сообщество профессионалов оценки» (www.cpa-russia.org);
Некоммерческое партнерство по содействию специалистам кадастровой оценки «Кадастр-оценка» (www.kadastr-ocenkanp.ru);
Некоммерческое партнерство «Саморегулируемая организация оценщиков «Экспертный совет» (www.srosovet.ru).

Вопрос 6

Утверждало ли Минэкономразвития России «поправочные модуляторы», применяющиеся к действующей кадастровой оценке, о чем говорится в тексте пояснительной записки к проекту Федерального закона N 549082-5 «О внесении изменений в статьи 391, 395 главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации», внесенного депутатами Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации Н.В. Бурыкиной, Г.В. Куликом, Н.Д. Ковалевым, В.С. Тимченко, С.В. Хоркиной, Н.С. Максимовой, Н.В. Пугачевой (далее — законопроект)?

Ответ. Законодательством Российской Федерации не предусмотрено изменение кадастровой стоимости, утвержденной в установленном порядке, за исключением проведения государственной кадастровой оценки, определения кадастровой стоимости при уточнении площади, изменении вида разрешенного использования земельного участка либо перевода земельного участка из одной категории земель в другую, а также в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости. Таким образом, указанные в пояснительной записке к законопроекту «поправочные модуляторы» актами Минэкономразвития России не утверждались и не планируются к утверждению.

Вопрос 7

Каким образом в отчете об определении кадастровой стоимости необходимо оформлять результаты определения кадастровой стоимости, полученные путем проведения индивидуальной оценки?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)», утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2010 г. N 508, под кадастровой стоимостью понимается установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная методами массовой оценки, или, при невозможности определения рыночной стоимости методами массовой оценки, рыночная стоимость, определенная индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности. В соответствии со статьей 24.15 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» Приказом Минэкономразвития России от 29 июля 2011 г. N 382 утверждены требования к отчету об определении кадастровой стоимости (далее — Требования). Подпунктом «ж» пункта 4 Требований определено, что результаты расчета кадастровой стоимости объектов оценки путем установления рыночной стоимости объектов оценки, определенной индивидуально для конкретных объектов оценки, при невозможности ее определения методами массовой оценки указываются в расчетной части отчета об определении кадастровой стоимости. Согласно пункту 6 Требований отчеты об определении рыночной стоимости объектов оценки, определенной индивидуально для конкретных объектов оценки, содержатся в приложении к отчету об определении кадастровой стоимости. Таким образом, при определении индивидуально для конкретных объектов оценки рыночной стоимости, по мнению Департамента, составляется отдельный соответствующий отчет, являющийся приложением к отчету об определении кадастровой стоимости.

Вопрос 8

Каков порядок проведения экспертизы отчета об определении кадастровой стоимости, в том числе в случае если в таком отчете представлены результаты определения рыночной стоимости, определенной индивидуально, и если оценщики, составившие такой отчет, являются членами разных саморегулируемых организаций оценщиков?

Ответ. В соответствии со статьей 24.16 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 135-ФЗ) в течение тридцати дней с даты составления отчета об определении кадастровой стоимости исполнитель работ по определению кадастровой стоимости обязан обеспечить проведение экспертизы этого отчета, в том числе повторной, саморегулируемой организацией оценщиков, членами которой являются оценщики, осуществившие определение кадастровой стоимости. Статьей 17.1 Федерального закона N 135-ФЗ установлено, что в случае, если экспертиза отчета является обязательной и отчет составлен оценщиками, являющимися членами разных саморегулируемых организаций оценщиков, экспертиза указанного отчета проводится во всех саморегулируемых организациях оценщиков, членами которых являются оценщики, составившие указанный отчет. В соответствии с указанной статьей под экспертизой отчета понимаются действия эксперта или экспертов саморегулируемой организации оценщиков в целях проверки отчета, подписанного оценщиком или оценщиками, являющимися членами данной саморегулируемой организации. Таким образом, по мнению Департамента, при проведении экспертизы отчета об определении кадастровой стоимости, в том числе отчета об определении рыночной стоимости, являющегося приложением к отчету об определении кадастровой стоимости, следует учитывать членство оценщиков в саморегулируемых организациях оценщиков, подписавших соответствующие отчеты. В случае, если оценщики, составившие отчет об определении кадастровой стоимости и отчет об определении рыночной стоимости, являющийся приложением к указанному отчету, являются членами разных саморегулируемых организаций оценщиков, в силу статей 17.1 и 11 Федерального закона N 135-ФЗ, по мнению Департамента, экспертиза каждого из указанных отчетов проводится в той саморегулируемой организации, член которой подписал соответствующий отчет об определении кадастровой стоимости или прилагающийся к нему отчет об оценке рыночной стоимости.

Вопрос 9

Возможно ли признать юридическое лицо, принимая во внимание статью 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 135-ФЗ), отвечающим требованиям статьи 24.14 Федерального закона N 135-ФЗ, если исполнителем работ по определению кадастровой стоимости является юридическое лицо, отвечающее требованиям статьи 15.1 Федерального закона N 135-ФЗ и заключившее договор страхования ответственности на страховую сумму не менее чем тридцать миллионов рублей по обязательствам, в котором в качестве объекта страхования указаны не противоречащие законодательству Российской Федерации имущественные интересы такого юридического лица, связанные с риском ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения убытков третьим лицам при осуществлении оценочной деятельности оценщиком, являющимся членом одной из саморегулируемых организаций оценщиков и осуществляющим оценочную деятельность на основании трудового договора с таким юридическим лицом?

Ответ. Статьей 24.14 Федерального закона N 135-ФЗ установлено, что исполнитель работ по определению кадастровой стоимости обязан заключить договор страхования ответственности за причинение ущерба в результате осуществления деятельности по определению кадастровой стоимости (далее — договор страхования) на страховую сумму в размере не менее чем тридцать миллионов рублей. Указанной статьей также определено, что договор страхования ответственности за причинение ущерба в результате осуществления деятельности по определению кадастровой стоимости должен быть заключен до подписания договора на проведение оценки. В соответствии со статьей 3 Федерального закона N 135-ФЗ под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Согласно Федеральному стандарту оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)», утвержденному Приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2010 г. N 508, под кадастровой стоимостью понимается установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости. Исходя из изложенного, по мнению Департамента, одним из основных признаков кадастровой стоимости, определенной оценщиком, является ее установление в рамках проведения государственной кадастровой оценки, в связи с чем не любая рыночная стоимость может быть кадастровой и осуществление оценочной деятельности вне рамок государственной кадастровой оценки не является деятельностью по определению кадастровой стоимости. Согласно пункту 1 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховая сумма — денежная сумма, которая установлена федеральным законом и (или) определена договором страхования и исходя из которой устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты при наступлении страхового случая. Таким образом, по мнению Департамента, юридическое лицо, заключившее договор страхования ответственности, в котором в качестве объекта страхования указаны имущественные интересы юридического лица, связанные с риском ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения убытков третьим лицам при осуществлении оценочной деятельности, может быть признано отвечающим требованиям статьи 24.14 Федерального закона N 135-ФЗ при указании в таком договоре страховой суммы в размере не менее чем 30 миллионов рублей за причинение ущерба в результате осуществления деятельности по определению кадастровой стоимости, при этом указанным договором может быть застраховано и причинение ущерба в результате осуществления деятельности по определению иных видов стоимостей с указанием отдельной страховой суммы.

Вопрос 10

На какую дату устанавливается кадастровая стоимость при проведении государственной кадастровой оценки согласно действующему законодательству Российской Федерации?

Ответ. В соответствии со статьей 24.15 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 135-ФЗ) определение кадастровой стоимости осуществляется оценщиками в соответствии с требованиями Федерального закона N 135-ФЗ, актов уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности, регулирующих вопросы определения кадастровой стоимости. В соответствии с пунктом 5 Федерального стандарта оценки «Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки (ФСО N 1)», утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. N 256, датой оценки (датой проведения оценки, датой определения стоимости) является дата, по состоянию на которую определяется стоимость объекта оценки. В соответствии с пунктом 8 Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)», утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2010 г. N 508, кадастровая стоимость объектов оценки определяется на дату формирования перечня объектов недвижимости для целей проведения государственной кадастровой оценки.

Вопрос 11

Возможно ли определение (установление) кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к категории земель особо охраняемых территорий и объектов, с установленным видом разрешенного использования «для размещения домов многоэтажной жилой застройки»? В случае, если определение (установление) кадастровой стоимости в указанном случае невозможно, то каким образом определяется налоговая база по земельному налогу?

Ответ. Согласно пункту 2 статьи 94 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — Земельный кодекс) к землям особо охраняемых территорий относятся земли лечебно-оздоровительных местностей и курортов, природоохранного назначения, рекреационного назначения, историко-культурного назначения, иные особо ценные земли. Для целей определения кадастровой стоимости земельного участка в составе земель особо охраняемых территорий и объектов с установленным видом разрешенного использования «для размещения домов многоэтажной жилой застройки» в соответствии с положениями Методических указаний по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 12 августа 2006 г. N 222, представляется целесообразным приведение в соответствие с законодательством Российской Федерации указанного выше вида разрешенного использования земельного участка. Частью 3 статьи 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации определено, что изменение одного вида разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства на другой вид такого использования осуществляется в соответствии с градостроительным регламентом при условии соблюдения требований технических регламентов. Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Согласно пункту 5 статьи 65 Земельного кодекса для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии с пунктом 13 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 137-ФЗ) в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, для целей, указанных в статье 65 Земельного кодекса, применяется нормативная цена земли. Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. N 319 «О порядке определения нормативной цены земли» нормативная цена земли ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для земель различного целевого назначения и применяется в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Таким образом, учитывая положения пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса, а также части 13 статьи 3 Федерального закона N 137-ФЗ, в целях установления налоговой базы по земельному налогу, по мнению Департамента, представляется целесообразным определение нормативной цены земли.

Вопрос 12

С какого момента в сфере налоговых отношений подлежит применению кадастровая стоимость объекта недвижимости в случае ее установления в размере рыночной стоимости, определенной индивидуально, по результатам пересмотра в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости?

Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно положениям статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев определения рыночной стоимости земельного участка, в которых кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости. В соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в течение десяти рабочих дней с даты получения сведений о кадастровой стоимости орган кадастрового учета осуществляет их внесение в государственный кадастр недвижимости. Сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости. В связи с тем, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости, орган кадастрового учета в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, предоставляет указанные выше сведения в органы ФНС России. Для целей налогообложения, согласно статье 391 Налогового кодекса, налоговая база по земельному налогу определяется (устанавливается) в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Департамент дополнительно отмечает, что в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса.

Вопрос: В связи с принятием Постановления от 07.06.2011 N 695-ПП Правительством Свердловской области утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, по состоянию на 1 января 2010 г.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно отмечаем, что в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Кодекса).

Как следует из рассматриваемого письма, Правительством Свердловской области в соответствии со ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» принято Постановление от 07.06.2011 N 695-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области», согласно которому утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, по состоянию на 1 января 2010 г. для целей налогообложения и иных целей, установленных законодательством.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 N 165-О-О правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и состоит из актов как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Кодекса порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Кодексе.

На основании п. 4 ст. 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
При этом следует иметь в виду, что положения, предусмотренные ст. 5 Кодекса, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления (п. 5 ст. 5 Кодекса).

Исходя из положений вышеназванного Определения Конституционного Суда Российской Федерации, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в силу прямого указания п. 5 ст. 5 Кодекса действуют по правилам, предусмотренным данной статьей для актов законодательства о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, полагаем, что при утверждении органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации результатов государственной кадастровой оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика, а в случае, если вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель ухудшают положение налогоплательщика, то вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются с нового налогового периода.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

12.09.2011

Фабула дела. К нам обратился индивидуальный предприниматель, который подал заявку на выкуп (приватизацию) здания магазина и земельного участка под ним в порядке Федерального закона № 159-ФЗ как субъект малого предпринимательства. Екатеринбургский комитет по управлению городским имуществом (ЕКУГИ) заказал оценку рыночной стоимости и предложил предпринимателю выкупить магазин по цене 0,57 млн. руб. и земельный участок по цене 3,33 млн. руб. Предприниматель обратился к нам с просьбой уменьшить выкупную стоимость арендованного муниципального имущества по 159-ФЗ.

Реализованные услуги: представительство в арбитражном суде; уменьшение стоимости имущества, выкупаемого по 159-ФЗ.

Результат. Мы подготовили исковое заявление в суд и аргументированно отстояли в суде, что стоимость земельного участка при его выкупе (приватизации) в порядке реализации арендатором своего преимущественного права покупки по 159-ФЗ должна составлять 2,5% от кадастровой стоимости. Рыночная стоимость земельного участка в таком случае не применима. В нашем примере стоимость выкупа земельного участка была уменьшена с 3,33 млн. руб. до 0,2 млн. руб. Достигнутая нашим клиентом экономия составила 3,13 млн. руб.!

Ключевые слова: уменьшить стоимость имущества 159-ФЗ; выкуп земли за 2,5% от кадастровой стоимости; земельный участок 159-ФЗ; земля 159-ФЗ.

Снижение кадастровой стоимости дает существенную экономию по земельному налогу, арендной плате

15 июня 2011 года в Областной газете опубликовано Постановление Правительства Свердловской области от 07.06.2011  N 695-ПП  »Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области».

Указанным постановлением № 695-ПП от 07.06.2011 определена применительно к каждому земельному участку, попавшему под оценку (всего порядка 800 000 участков по состоянию на 01.01.2010) его новая кадастровая стоимость. Расчеты по определению кадастровой стоимости земельных участков проводило ООО  «Группа комплексных решений» на основании государственного контракта № ГК-27 от 13 апреля 2010 года. Постановление 695-ПП от 07.06.2011 вступило в законную силу с 23.06.2011 г.

Новая кадастровая стоимость будет служить налогооблагаемой базой для исчисления земельного налога  с 01.01.2012 года и действовать в ближайшие годы (2012 и 2013 года) . Для расчета арендной платы кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением 695-ПП от 07.06.2011, будет применяться уже с середины 2011 года (после окончания внесения стоимости в кадастр недвижимости) . Арендаторы земли в Екатеринбурге начали получать новые расчета арендной платы от Администрации города Екатеринбурга. Аналогичная ситуация и в других муниципальных образованиях Свердловской области.

В среднем, кадастровая стоимость земельных участков повышена по сравнению с оценкой 2008 года (действовала с 2009 года). Землевладельцы в очередной раз столкнулись с необоснованным завышением земельного налога, арендной платы. Зачастую, кадастровая стоимость по указанному постановлению во много раз превосходит рыночную стоимость. Кадастровую стоимость можно снизить до размеров рыночной стоимости.

Напомним, предыдущая кадастровая оценка земель проводилась на территории Свердловской области в 2007 — 2008 годах. Ее итоги были утверждены Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области» («Областная газета», 2008, 24 декабря, N 407). Постановление 1347-ПП в настоящее время признано утратившим силу. Мы организуем оценку и снижаем кадастровую стоимость в разы. Достоверность нашей оценки подтверждается экспертным заключением.

Кадастровая стоимость земли может быть существенно снижена в соответствии с нормами закона — ознакомьтесь с комплексным предложением по уменьшению кадастровой стоимости земельного участка. Мы можем существенно снизить кадастровую стоимость, уменьшить земельный налог или арендную плату. Наша судебная практика уменьшения кадастровой стоимости приносит реальную экономию нашим клиентам. Работаем по уменьшению кадастровой стоимости с 2010 года (остальные юридические компании лишь копируют наш опыт и практику). Нами накоплена собственная обширная судебная практика по уменьшению кадастровой стоимости и мы не допускаем ошибок на этапе оценки, экспертизы в арбитраже.

Узнать текущую кадастровую стоимость и изменение в кадастровой стоимости Вашего земельного участка Вы можете написав нам вопрос об этом на наш электронный адрес client@statut.org (обязательно укажите кадастровый номер, площадь и адрес участка).

Все первичные консультация и анализ документов для уменьшения кадастровой стоимости мы проводим бесплатно.  Оплата за результат.

• текст постановления Правительства Свердловской области от 07.06.2011 № 695-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области».
• текст Приказа МУГИСО № 32 от 15.01.2013 г «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории муниципального образования «город Екатеринбург».

кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2012, кадастровая стоимость земельного участка 01.01.2010, узнать кадастровую стоимость участка по номеру, кадастровая стоимость Екатеринбург, кадастровая цена, кадастровая оценка, кадастровая стоимость в Екатеринбурге Свердловской области, кадастровая стоимость земельного участка по номеру

В соответствии со статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации, во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель»,  Постановления Правительства Свердловской области от 30.05.2007 N 480-ПП «Об организации работ по актуализации государственной кадастровой оценки земель на территории Свердловской области» (Собрание законодательства Свердловской области, 2007, N 5, ст. 747), на основании представления Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области Правительство Свердловской области постановляет:

1. Утвердить результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, по состоянию на 1 января 2010 года для целей налогообложения и иных целей, установленных законодательством:

1) кадастровую стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территориях муниципальных районов и городских округов Свердловской области (прилагается);

2) средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель кадастровых кварталов населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Свердловской области (прилагается);

3) средний уровень кадастровой стоимости земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Свердловской области (прилагается).

2. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований в Свердловской области уточнить ставки земельного налога в целях недопущения резкого колебания земельных платежей в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков.

3. Признать утратившим силу Постановление Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области» («Областная газета», 2008, 24 декабря, N 407) с изменениями, внесенными Постановлениями Правительства Свердловской области от 27.04.2009 N 458-ПП («Областная газета», 2009, 29 апреля, N 123-124), от 01.02.2010 N 125-ПП («Областная газета», 2010, 9 февраля, N 36-37).

4. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на заместителя председателя Правительства Свердловской области — министра по управлению государственным имуществом Свердловской области Недельского В.О.

5. Настоящее Постановление опубликовать в «Областной газете».

Председатель Правительства
Свердловской области
А.Л.ГРЕДИН

ПРИЛОЖЕНИЕ:

Таблица 41. КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В СОСТАВЕ ЗЕМЕЛЬ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ГОРОД ЕКАТЕРИНБУРГ» СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ.

Таблица 45. КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В СОСТАВЕ ЗЕМЕЛЬ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА КАМЕНСК-УРАЛЬСКОГО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ.

Таблица 56. Кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории города Нижний Тагил Свердловской области.

Публикация: Областная газета № 207-209/св от  15.06.2011

Предлагаем: уменьшение кадастровой стоимости земельного участка, снижение земельного налога

Узнать изменение в кадастровой стоимости Вашего земельного участка или получить необходимое приложение к постановлению в формате Excel ил pdf Вы можете написав нам запрос на адрес  client@statut.org (обязательно укажите кадастровый номер, площадь и адрес участка).

Информация о судебно–арбитражной практике по оспариванию решений Инспекций ФНС России в Свердловской области о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, связанных с занижением налоговой базы по земельному налогу за 2009 год.

Следует отметить, что в приведенном УФНС примере землевладелец выбрал юридически неверный способ защиты. Остерегайтесь ошибочных советов! Мы уже выиграли начатые нами судебные процессы с правильными требованиями и аргументацией нормами права, которые позволили снизить кадастровую стоимость и земельный налог

В настоящее время в Арбитражном суде Свердловской области сложилась судебная практика по вопросу доначисления налоговыми органами земельного налога за 2009, основанном на применении при проверке исчисления налогоплательщиками налоговой базы по данному налогу постановления Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области», устанавливающем кадастровую стоимость земельных участков, расположенных на территории Свердловской области.

Например:

Общество обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконными решений Инспекции. В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на отсутствие законных оснований для применения новой кадастровой стоимости земельных участков, утвержденной постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП, при расчете земельного налога за 2009 год, поскольку, по его мнению, данное постановление в законную силу с 1 января 2009 года не вступило, в связи с тем, что не было опубликовано в полном объеме (с приложением – кадастровой стоимостью) в «Областной газете».

Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и уплаты земельного налога на основе представленного налогоплательщиком (заявителем) налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 1 и 2 кварталы 2009 года. По результатам камеральной проверки инспекцией составлены акты проверок, согласно которым установлено, что при расчете авансовых платежей по уплате земельного налога, на принадлежащие налогоплательщику земельные участки, налогоплательщиком занижена кадастровая стоимость земельных участков, определена налоговая база.

Полагая, что налогоплательщиком неправомерно исчислена сумма авансовых платежей исходя из кадастровой стоимости земельных участков, действовавшей в 2008 году, инспекцией произведено доначисление к уплате земельного налога, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, установленной Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области». В результате, инспекцией было доначислен земельный налог за 1 и 2 кварталы 2009 года и пени.

Решением суда в удовлетворении требований налогоплательщика было отказано. При разрешении нестоящего спора суды руководствовались следующим.
Общество имеет на праве собственности земельные участки, в силу чего на основании п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога.
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.
В соответствие с абз. 2 п. 2 ст.66 Земельного кодекса Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу). Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 №1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области» (далее – Постановление №1347-ПП), утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области по состоянию на 1 января 2007 года для целей налогообложения и иных целей, установленных законодательством.

Постановление №1347-ПП опубликовано в «Областной газете» №407 24.12.2008 (без приложений), «Собрании законодательства Свердловской области» 19.03.2009, №12-9 (2008) — 12-29 (2008), ст. 2239. Как указано в п.4 Постановления №1347-ПП в первоначальной редакции – (19.12.2008), настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2009 года. Однако, после вступления в силу данного документа с указанной даты, в него были внесены изменения Постановлением Правительства Свердловской области от 27.04.2009 №458-ПП, в соответствии с которым пункт 4 Постановления №1347-ПП признан утратившим силу.

Как видно из материалов дела, налоговая база определена инспекцией исходя из кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих налогоплательщику, на основании Постановления №1347-ПП.
В силу положений п.5 ст. 8 Федерального закона от 06.10.1999 №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», п.2 ст. 64 Устава Свердловской области, п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 94, п. 2 ст. 103 Областного закона Свердловской области от 10.03.1999 №4-ОЗ «О правовых актах в Свердловской области», постановления Правительства Свердловской области нормативного характера вступают в силу одновременно на всей территории Свердловской области по истечении семи дней после их официального опубликования, если в них не установлены иные сроки вступления в силу. Официальными источниками опубликования являются «Областная газета» и «Собрание законодательства Свердловской области».
Доводы налогоплательщика о том, что Постановление №1347-ПП не вступило в законную силу с 01 января 2009 года в связи с тем, что не было полностью (с приложением – кадастровой стоимостью) опубликовано в «Областной газете», был нарушен 10-дневный срок опубликования, а также в связи с тем, что не был соблюден порядок доведения информации об изменении кадастровой стоимости земли до сведения налогоплательщика, судом не приняты по следующим основаниям.

Пунктом 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000г. № 316, установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

Согласно п. 14 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 07 февраля 2008 года № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастр новой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объектов недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости».

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.
Судом установлено, что с письменным заявлением о кадастровой стоимости, занимаемых земельных участков, налогоплательщик не обращался. В примечании к опубликованному в «Областной газете» 24 декабря 2008 года (без приложений) Постановлению №1347-ПП указано, что сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещены на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети «Интернет», следовательно результаты государственной оценки земель, утвержденные Постановлением №1347-ПП, были надлежащим образом доведены до сведения налогоплательщиков в порядке, предусмотренном п. 14 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлением Правительства Российской Федерации № 52 от 07 февраля 2008 года.
Ссылка заявителя на то, что на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости была размещена информация о кадастровой стоимости земельных участков, действующей в 2008 году, сама по себе не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, при отсутствии доказательств обращения с заявлением о получении информации о кадастровой стоимости земельных участков.

Кроме того, поскольку Постановление №1347-ПП было полностью (с приложением – кадастровой стоимости) опубликовано 19 марта 2009 года в «Собрании законодательства Свердловской области» 19.03.2009, N 12-9 (2008) — 12-29 (2008), ст. 2239, у налогоплательщика имелась возможность самостоятельно определить налоговую базу по уплате земельного налога, с учетом новой кадастровой стоимости (по состоянию на 01 января 2009 года) к дате представления соответствующих расчетов.
Суды отметили, что вопрос о нарушении действующего законодательства при опубликовании постановления Правительства Свердловской области №1347-ПП был предметом исследования в Определении от 05 августа 2009 года Верховного Суда Российской Федерации по делу № 45-Г09-18. Верховным Судом Российской Федерации в указанном Определении сделан вывод о том, что неопубликование в Областной газете приложений к постановлению Правительства Свердловской области №1347-ПП от 19.12.2008 не влечет нарушения прав налогоплательщиков (граждан и организаций) на получение информации о кадастровой стоимости земельных участков. Публикация постановления Правительства Свердловской области в областной газете без слов прилагается (приложения), не может свидетельствовать о том, что постановление нельзя признать официально опубликованным.

В силу п.1 ст. 94 Областного закона Свердловской области «О правовых актах в Свердловской области» от 10.03.1999 №4-ОЗ, постановления Правительства Свердловской области нормативного характера по вопросам защиты прав и свобод человека и гражданина вступают в силу не ранее чем через десять дней после их официального опубликования в «Областной газете». Иные постановления Правительства Свердловской области нормативного характера вступают в силу одновременно на всей территории Свердловской области по истечении семи дней после их официального опубликования в «Областной газете», если в них не установлены иные сроки вступления в силу. По мнению суда, исходя из смысла указанной статьи Областного закона, Постановление №1347-ПП не относится к постановлениям по вопросам защиты прав и свобод человека и гражданина, поскольку как указано в п.1 постановления, результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области по состоянию на 1 января 2007 года, утверждены для целей налогообложения, следовательно относится к «иным» постановлениям, вступающим в силу истечении семи дней после их официального опубликования в «Областной газете».

Таким образом, поскольку Постановление Правительства Свердловской области от 19.12.2008 №1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области» вступило в законную силу с 01 января 2009 года, при расчете налоговой базы по земельному налогу на 1, 2 кварталы 2009 года, налогоплательщику необходимо было руководствоваться новой кадастровой стоимостью земельных участков, установленной данным постановлением.

Источник: Управление ФНС России по Свердловской области http://www.r66.nalog.ru/help_nalog/nalz/sd/3791256/

Агентство правового консалтинга «СТАТУТ» приняло участие в семинаре «Кадастровая деятельность и оформление прав на объекты недвижимости. Актуальные вопрсы в сфере кадастровой оценки земли», который проводился Уральской торгово-промышленной палатой 25 февраля 2011 года.

В симинаре приняли участие Лузин Виктор Михайлович – заместитель начальника отдела кадастровой оценки недвижимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области, Куклева Елена Алексеевна – судья Арбитражного суда Свердловской области, и другие должностные лица.

В 2011 году ожидается принятие нового постановления Правительства Свердловской области по уверждению кадастровой стоимости земель поселений, котороедолжно заменить постановление № 1347-ПП от 19 декабря 2008 года. К сожалению, кодастровая стоимсть останетсяпрактически на прежнем уровне, существенного снижения кадастровой стоимости земельных участков не ожидается.

В этой связи сохраняется актуальность коммерческого ппредложеия по оспариванию (снижению) кадастровой стоимости земельных участков. Более подробно читайте здесь.