Кадастровая стоимость земельного участка — это стоимостная характеристика земельного участка, определяемая расчетным путем, содержащаяся в данных Государственного кадастра недвижимости и служащая для реализации принципа платности землепользования. Основной фактор, определяющий размер кадастровой стоимости, является рыночная стоимость земельных участков. Согласно ряда нормативных актов, кадастровая стоимость земельных участков рассчитывается через обобщение и статистический анализ рыночных цен на земельные участки. Помимо рыночной стоимости земельных участков как основного фактора кадастровой стоимости, кадастровая стоимость земельного участка с конкретным номером зависит от ряда факторов стоимости, таких как (на примере кадастровой стоимости земель поселений) удаленность от остановки общественного транспорта, близость школы, расстояние до центра города и иных. Конкретный набор факторов, влияющих на кадастровую стоимость, утверждается применительно к каждому «‘этапу» государственной кадастровой оценки.

Кадастровая стоимость — это нормативная величина, поскольку она утверждается актом органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Например, в Свердловской области кадастровая стоимость в 2008 г. была утверждена Постановлением Правительства Свердловской области  № 1347-ПП, в 2011 году — Постановлением Правительства Свердловской области № 695-ПП от 07.06.2011 года, в 2013 году - Приказом МУГИСО № 32 от 15.01.2013 года (приказ МУГИСО установил новую кадастровую стоимость исключительно для города Екатеринбурга и не затронул область). Кадастровая стоимость может и должна пересматриваться (утверждаться в новом размере) не реже одного в пять лет. Помимо нормативного утверждения через постановление об утверждении результатов государственной кадастровой оценки, кадастровая стоимость конкретного земельного участка с номером может меняться в результате изменения целевого использования земельного участка, изменении площади участка (уточнения границ) и в прочих аналогичных случаях. Кадастровую стоимость можно уменьшить через суд.

Кадастровая стоимость применяется для целей исчисления земельного налога и арендной платы, если земельный участок находится в государственной или муниципальной собственности и предоставлен в аренду организации или физическому лицу. В общем виде формула земельного налога или арендной платы = Кадастровая стоимость х Коэффициент. Если земельный участок сдается в аренду между коммерческим организациями или частными лицами, то они вправе установить размер арендной платы независимо от кадастровой стоимости земельного участка. Однако для арендодателей компания «СТАТУТ» рекомендует включать в текст договора возможность одностороннего увеличения арендной платы в случае увеличения кадастровой стоимости земельного участка. В таком случае, арендодатель имеет возможность компенсировать себе за счет арендной платы увеличившийся земельный налог, который рассчитывается как процент от кадастровой стоимости земельного участка. Таким образом, принцип платности использования земельного участка заключается в том, что формой платы за землю является земельный налог или арендная плата.

Федеральный стандарт оценки № 4 (ФСО №4) так определяет кадастровую стоимость: кадастровая стоимость — установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная методами массовой оценки, или, при невозможности определения рыночной стоимости методами массовой оценки, рыночная стоимость, определенная индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности. При определении кадастровой стоимости объектами оценки являются объекты недвижимости, сведения о которых содержатся в государственном кадастре недвижимости на дату проведения оценки (например,  01.01.2010, 15.11.2012). В ФСО 4 под массовой оценкой недвижимости понимается процесс определения стоимости при группировании объектов оценки, имеющих схожие характеристики, в рамках которого используются математические и иные методы моделирования стоимости на основе подходов к оценке. Результаты массовой оценки очень часто дают большую погрешность и разрыв реальной рыночной стоимостью, определенной в индивидуальном порядке.

Можно ли уменьшить кадастровую стоимость? Наш ответ — да. У нас для этого имеется квалификация и наработанная практика.

Специалисты компании «СТАТУТ» успешно завершили масштабный проект по уменьшению кадастровой стоимости промышленной площадки одного из крупных металлургических заводов в г. Каменск-Уральский Свердловской области.

Земельный участок площадью 57 га в границах земель поселений используется заводом в качестве производственной площадки. За последние несколько лет кадастровая стоимость земельного участка возросла многократно, увеличивая соответствующим образом земельный налог. Самостоятельно предпринятые заводом меры – разделение земельного участка на более мелкие и оптимизация вида разрешенного использования каждого из них, обращение в органы муниципальной власти с целью понижения ставки земельного налога, не смогли кардинально изменить ситуацию и нивелировать многократное увеличение кадастровой стоимости. Завод принял решение обратиться к профессионалам  в Агентство правового консалтинга «СТАТУТ».

В результате проведенной специалистами компании «СТАТУТ» комплексной работы, кадастровая стоимость земельного участка была уменьшена с 1 260 млн. руб. до 261 млн. руб. Таким образом, уменьшение кадастровой стоимости выполнено в 4,8 раза.

Стоит отметить, что описанный случай крупный, но не единственный результат уменьшения кадастровой стоимости специалистами компании «СТАТУТ». Мы ведем юридическую практику уменьшения кадастровой стоимости с 2010 года и нами накоплен огромный опыт по способам уменьшения кадастровой стоимости. Мы обеспечиваем стабильный и постоянный результат эффективного снижения кадастровой стоимости.

Вопрос: В связи с принятием Постановления от 07.06.2011 N 695-ПП Правительством Свердловской области утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, по состоянию на 1 января 2010 г.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно отмечаем, что в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Кодекса).

Как следует из рассматриваемого письма, Правительством Свердловской области в соответствии со ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» принято Постановление от 07.06.2011 N 695-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области», согласно которому утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, по состоянию на 1 января 2010 г. для целей налогообложения и иных целей, установленных законодательством.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 N 165-О-О правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и состоит из актов как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Кодекса порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Кодексе.

На основании п. 4 ст. 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
При этом следует иметь в виду, что положения, предусмотренные ст. 5 Кодекса, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления (п. 5 ст. 5 Кодекса).

Исходя из положений вышеназванного Определения Конституционного Суда Российской Федерации, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в силу прямого указания п. 5 ст. 5 Кодекса действуют по правилам, предусмотренным данной статьей для актов законодательства о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, полагаем, что при утверждении органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации результатов государственной кадастровой оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика, а в случае, если вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель ухудшают положение налогоплательщика, то вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются с нового налогового периода.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

12.09.2011

Снижение кадастровой стоимости дает существенную экономию по земельному налогу, арендной плате

15 июня 2011 года в Областной газете опубликовано Постановление Правительства Свердловской области от 07.06.2011  N 695-ПП  »Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области».

Указанным постановлением № 695-ПП от 07.06.2011 определена применительно к каждому земельному участку, попавшему под оценку (всего порядка 800 000 участков по состоянию на 01.01.2010) его новая кадастровая стоимость. Расчеты по определению кадастровой стоимости земельных участков проводило ООО  «Группа комплексных решений» на основании государственного контракта № ГК-27 от 13 апреля 2010 года. Постановление 695-ПП от 07.06.2011 вступило в законную силу с 23.06.2011 г.

Новая кадастровая стоимость будет служить налогооблагаемой базой для исчисления земельного налога  с 01.01.2012 года и действовать в ближайшие годы (2012 и 2013 года) . Для расчета арендной платы кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением 695-ПП от 07.06.2011, будет применяться уже с середины 2011 года (после окончания внесения стоимости в кадастр недвижимости) . Арендаторы земли в Екатеринбурге начали получать новые расчета арендной платы от Администрации города Екатеринбурга. Аналогичная ситуация и в других муниципальных образованиях Свердловской области.

В среднем, кадастровая стоимость земельных участков повышена по сравнению с оценкой 2008 года (действовала с 2009 года). Землевладельцы в очередной раз столкнулись с необоснованным завышением земельного налога, арендной платы. Зачастую, кадастровая стоимость по указанному постановлению во много раз превосходит рыночную стоимость. Кадастровую стоимость можно снизить до размеров рыночной стоимости.

Напомним, предыдущая кадастровая оценка земель проводилась на территории Свердловской области в 2007 — 2008 годах. Ее итоги были утверждены Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области» («Областная газета», 2008, 24 декабря, N 407). Постановление 1347-ПП в настоящее время признано утратившим силу. Мы организуем оценку и снижаем кадастровую стоимость в разы. Достоверность нашей оценки подтверждается экспертным заключением.

Кадастровая стоимость земли может быть существенно снижена в соответствии с нормами закона — ознакомьтесь с комплексным предложением по уменьшению кадастровой стоимости земельного участка. Мы можем существенно снизить кадастровую стоимость, уменьшить земельный налог или арендную плату. Наша судебная практика уменьшения кадастровой стоимости приносит реальную экономию нашим клиентам. Работаем по уменьшению кадастровой стоимости с 2010 года (остальные юридические компании лишь копируют наш опыт и практику). Нами накоплена собственная обширная судебная практика по уменьшению кадастровой стоимости и мы не допускаем ошибок на этапе оценки, экспертизы в арбитраже.

Узнать текущую кадастровую стоимость и изменение в кадастровой стоимости Вашего земельного участка Вы можете написав нам вопрос об этом на наш электронный адрес client@statut.org (обязательно укажите кадастровый номер, площадь и адрес участка).

Все первичные консультация и анализ документов для уменьшения кадастровой стоимости мы проводим бесплатно.  Оплата за результат.

• текст постановления Правительства Свердловской области от 07.06.2011 № 695-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области».
• текст Приказа МУГИСО № 32 от 15.01.2013 г «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории муниципального образования «город Екатеринбург».

кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2012, кадастровая стоимость земельного участка 01.01.2010, узнать кадастровую стоимость участка по номеру, кадастровая стоимость Екатеринбург, кадастровая цена, кадастровая оценка, кадастровая стоимость в Екатеринбурге Свердловской области, кадастровая стоимость земельного участка по номеру

Информация о судебно–арбитражной практике по оспариванию решений Инспекций ФНС России в Свердловской области о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, связанных с занижением налоговой базы по земельному налогу за 2009 год.

Следует отметить, что в приведенном УФНС примере землевладелец выбрал юридически неверный способ защиты. Остерегайтесь ошибочных советов! Мы уже выиграли начатые нами судебные процессы с правильными требованиями и аргументацией нормами права, которые позволили снизить кадастровую стоимость и земельный налог

В настоящее время в Арбитражном суде Свердловской области сложилась судебная практика по вопросу доначисления налоговыми органами земельного налога за 2009, основанном на применении при проверке исчисления налогоплательщиками налоговой базы по данному налогу постановления Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области», устанавливающем кадастровую стоимость земельных участков, расположенных на территории Свердловской области.

Например:

Общество обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконными решений Инспекции. В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на отсутствие законных оснований для применения новой кадастровой стоимости земельных участков, утвержденной постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП, при расчете земельного налога за 2009 год, поскольку, по его мнению, данное постановление в законную силу с 1 января 2009 года не вступило, в связи с тем, что не было опубликовано в полном объеме (с приложением – кадастровой стоимостью) в «Областной газете».

Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и уплаты земельного налога на основе представленного налогоплательщиком (заявителем) налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 1 и 2 кварталы 2009 года. По результатам камеральной проверки инспекцией составлены акты проверок, согласно которым установлено, что при расчете авансовых платежей по уплате земельного налога, на принадлежащие налогоплательщику земельные участки, налогоплательщиком занижена кадастровая стоимость земельных участков, определена налоговая база.

Полагая, что налогоплательщиком неправомерно исчислена сумма авансовых платежей исходя из кадастровой стоимости земельных участков, действовавшей в 2008 году, инспекцией произведено доначисление к уплате земельного налога, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, установленной Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 № 1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области». В результате, инспекцией было доначислен земельный налог за 1 и 2 кварталы 2009 года и пени.

Решением суда в удовлетворении требований налогоплательщика было отказано. При разрешении нестоящего спора суды руководствовались следующим.
Общество имеет на праве собственности земельные участки, в силу чего на основании п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога.
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.
В соответствие с абз. 2 п. 2 ст.66 Земельного кодекса Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу). Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 №1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области» (далее – Постановление №1347-ПП), утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области по состоянию на 1 января 2007 года для целей налогообложения и иных целей, установленных законодательством.

Постановление №1347-ПП опубликовано в «Областной газете» №407 24.12.2008 (без приложений), «Собрании законодательства Свердловской области» 19.03.2009, №12-9 (2008) — 12-29 (2008), ст. 2239. Как указано в п.4 Постановления №1347-ПП в первоначальной редакции – (19.12.2008), настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2009 года. Однако, после вступления в силу данного документа с указанной даты, в него были внесены изменения Постановлением Правительства Свердловской области от 27.04.2009 №458-ПП, в соответствии с которым пункт 4 Постановления №1347-ПП признан утратившим силу.

Как видно из материалов дела, налоговая база определена инспекцией исходя из кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих налогоплательщику, на основании Постановления №1347-ПП.
В силу положений п.5 ст. 8 Федерального закона от 06.10.1999 №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», п.2 ст. 64 Устава Свердловской области, п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 94, п. 2 ст. 103 Областного закона Свердловской области от 10.03.1999 №4-ОЗ «О правовых актах в Свердловской области», постановления Правительства Свердловской области нормативного характера вступают в силу одновременно на всей территории Свердловской области по истечении семи дней после их официального опубликования, если в них не установлены иные сроки вступления в силу. Официальными источниками опубликования являются «Областная газета» и «Собрание законодательства Свердловской области».
Доводы налогоплательщика о том, что Постановление №1347-ПП не вступило в законную силу с 01 января 2009 года в связи с тем, что не было полностью (с приложением – кадастровой стоимостью) опубликовано в «Областной газете», был нарушен 10-дневный срок опубликования, а также в связи с тем, что не был соблюден порядок доведения информации об изменении кадастровой стоимости земли до сведения налогоплательщика, судом не приняты по следующим основаниям.

Пунктом 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000г. № 316, установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

Согласно п. 14 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 07 февраля 2008 года № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастр новой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объектов недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости».

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.
Судом установлено, что с письменным заявлением о кадастровой стоимости, занимаемых земельных участков, налогоплательщик не обращался. В примечании к опубликованному в «Областной газете» 24 декабря 2008 года (без приложений) Постановлению №1347-ПП указано, что сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещены на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети «Интернет», следовательно результаты государственной оценки земель, утвержденные Постановлением №1347-ПП, были надлежащим образом доведены до сведения налогоплательщиков в порядке, предусмотренном п. 14 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлением Правительства Российской Федерации № 52 от 07 февраля 2008 года.
Ссылка заявителя на то, что на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости была размещена информация о кадастровой стоимости земельных участков, действующей в 2008 году, сама по себе не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, при отсутствии доказательств обращения с заявлением о получении информации о кадастровой стоимости земельных участков.

Кроме того, поскольку Постановление №1347-ПП было полностью (с приложением – кадастровой стоимости) опубликовано 19 марта 2009 года в «Собрании законодательства Свердловской области» 19.03.2009, N 12-9 (2008) — 12-29 (2008), ст. 2239, у налогоплательщика имелась возможность самостоятельно определить налоговую базу по уплате земельного налога, с учетом новой кадастровой стоимости (по состоянию на 01 января 2009 года) к дате представления соответствующих расчетов.
Суды отметили, что вопрос о нарушении действующего законодательства при опубликовании постановления Правительства Свердловской области №1347-ПП был предметом исследования в Определении от 05 августа 2009 года Верховного Суда Российской Федерации по делу № 45-Г09-18. Верховным Судом Российской Федерации в указанном Определении сделан вывод о том, что неопубликование в Областной газете приложений к постановлению Правительства Свердловской области №1347-ПП от 19.12.2008 не влечет нарушения прав налогоплательщиков (граждан и организаций) на получение информации о кадастровой стоимости земельных участков. Публикация постановления Правительства Свердловской области в областной газете без слов прилагается (приложения), не может свидетельствовать о том, что постановление нельзя признать официально опубликованным.

В силу п.1 ст. 94 Областного закона Свердловской области «О правовых актах в Свердловской области» от 10.03.1999 №4-ОЗ, постановления Правительства Свердловской области нормативного характера по вопросам защиты прав и свобод человека и гражданина вступают в силу не ранее чем через десять дней после их официального опубликования в «Областной газете». Иные постановления Правительства Свердловской области нормативного характера вступают в силу одновременно на всей территории Свердловской области по истечении семи дней после их официального опубликования в «Областной газете», если в них не установлены иные сроки вступления в силу. По мнению суда, исходя из смысла указанной статьи Областного закона, Постановление №1347-ПП не относится к постановлениям по вопросам защиты прав и свобод человека и гражданина, поскольку как указано в п.1 постановления, результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области по состоянию на 1 января 2007 года, утверждены для целей налогообложения, следовательно относится к «иным» постановлениям, вступающим в силу истечении семи дней после их официального опубликования в «Областной газете».

Таким образом, поскольку Постановление Правительства Свердловской области от 19.12.2008 №1347-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области» вступило в законную силу с 01 января 2009 года, при расчете налоговой базы по земельному налогу на 1, 2 кварталы 2009 года, налогоплательщику необходимо было руководствоваться новой кадастровой стоимостью земельных участков, установленной данным постановлением.

Источник: Управление ФНС России по Свердловской области http://www.r66.nalog.ru/help_nalog/nalz/sd/3791256/